감사 및 검토의 성격, 목적 및 범위

감사 및 검토의 성격, 범위 및 목적에 대해 자세히 알아보십시오.

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감사는 독립적 인 검사입니다. "감사"라는 단어 는 "듣다"를 의미 하는 라틴어 audire 에서 유래했습니다. 중세에는 회계 또는 수입과 지출이 감사관에 의해“듣게”되었습니다.

법적 감사 (즉, 법적 조항에 따라 수행 된 감사)는 1900 년에 기업에 대해 의무화되었습니다. 당시 감사의 목적은 사기, 기술적 오류 및 원칙 오류를 감지하는 것이 었습니다. 그러나 판례법은 감사인이 합리적인 기술과주의를 기울인다하더라도 사기의 모든 측면을 탐지 할 것으로 기대하는 것이 부당하다는 것을 인정하므로 이것이 오늘날 주요 목적이 아닙니다. 지난 20 년 동안 감사 전문가는 그 역할을 확장하려고했습니다 (예: 비용 가치, 운영 감사 등).

감사의 개념

청지기 직분

이사 또는 기업의 다른 관리자의 책임있는 청지기 그 기업의 속성을. 법령에 구체화 된 의무 일 수있는 그들의 책임에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 회계 장부 및 적절한 회계 기록 유지
• 진실하고 공정한 견해를 보여주는 대차 대조표 및 손익 계산서 작성
• 재무 제표와 일치하고 특정 정보를 포함하는 이사 보고서를 작성합니다.

대리점

이사는 본인 과 신탁 관계를 맺은 대리인 또는 그를 고용 한 회사 (신탁 관계는 신탁 관계)로 설명 할 수 있습니다. 관리 책임을 다하기 위해 관리자는 자산을 보호하고 적절한 회계 및 내부 통제 시스템을 구현 및 운영해야하는 신탁 의무가 있습니다.

책임

감사인은 광범위한 공익을 고려하면서 주요 이해 관계자의 이익을 위해 행동합니다. 주요 이해 관계자의 신원은 감사가 필요한 계약 법령을 참조하여 결정됩니다. 기업의 경우 주요 이해 관계자는 주주 총체입니다.

감사를 설명하는 순서도.

재무 제표 감사의 목적 및 일반 원칙

감사의 목적은 감사인이 재무 제표가 모든 중요한 측면에서 확인 된 재무보고 프레임 워크에 따라 작성되었는지 여부에 대한 의견을 표명 할 수 있도록하는 것입니다.

재무 제표를 작성하는 것은 경영진의 책임입니다. 감사인의 의견은 재무 제표에 신뢰성을 더하지만 미래의 생존 가능성이나 경영진의 효율성 또는 효과를 보장하지는 않습니다. 내재 된 불확실성과 판단의 사용으로 인해 어느 정도의 부정확성은 불가피합니다. 합리적인 확신 만 제공됩니다.

감사 작업의 양은 판단, 전문 기관의 요구 사항 및 법률, 합의 된 계약 조건 및 전문적인 회의론을 행사할 필요성에 의해 결정됩니다. 감사 위험을 줄이는 능력은 샘플링의 필요성, 회계 및 제어 시스템의 내재적 한계, 가능한 사기성 담합 및 설득력이 없거나 결정적이지 않은 특정 증거로 인해 제한됩니다.

감사 의견

감사 의견은 재무 제표가 기업의 재무 제표에 대해 진실하고 공정한 견해를 제공하는지, 그리고 해당보고 프레임 워크에 따라 적절하게 작성되었는지에 대한 의견입니다. 이 의견은 다음에 도달합니다.

• 광범위한 위험 평가가 수행되었습니다.
• 기록의 유효성, 정확성 및 완전성을 위해 거래 및 잔액에 대한 통제 및 실질적인 테스트에 대한 광범위한 테스트.
• 재무 제표 항목의 존재, 소유권, 평가, 표시 및 공개를 테스트하기 위해 광범위한 검증 절차가 수행되었습니다.
• 재무 제표가 적용 가능한 회계 기준 및 법적 요건을 준수하는지에 대한 광범위한 검토.

따라서 감사 의견은 재무 제표 이용자에게 높은 수준의 확신을줍니다. 감사가 수행 될 때마다 ISA 또는 국가 감사 기준에 따라 수행되어야하며, 법정 감사 인 경우 어떤 식 으로든 제한 할 수 없습니다. ISA 700에 제공된 감사 보고서의 예.

재무 제표에 대한 감사인의 보고서는 감사를 통해 얻은 높은 수준의 확신을 보여줍니다.

ABC 사 주주에 대한 감사 보고서

우리는 20X1 년 12 월 31 일에 첨부 된 ABC Company의 대차 대조표를 감사했으며 그 연도의 관련 손익 계산서 및 현금 흐름표는 종료되었습니다. 이 재무 제표는 회사 경영진의 책임입니다. 우리의 책임은 우리의 감사를 근거로 이러한 재무 제표에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 감사에 관한 국제 표준 (또는 관련 국가 표준)에 따라 감사를 수행했습니다. 이 기준은 재무 제표에 중요한 왜곡 표시가 없는지에 대한 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행 할 것을 요구합니다. 감사에는 재무 제표의 금액과 공시를 뒷받침하는 증거를 테스트 기준으로 조사하는 것이 포함됩니다. 감사에는 사용 된 회계 원칙과 경영진이 내린 중요한 추정치에 대한 평가와 전체 재무 제표 표시 평가도 포함됩니다. 우리는 감사가 우리의 의견에 대한 합리적인 근거를 제공한다고 믿습니다.

외부 의견으로는 재무 제표는 20X1 년 12 월 31 일 현재 회사의 재무 상태와 해당 연도의 영업 결과 및 현금 흐름에 대해 진실하고 공정한 견해 (또는 모든 중요한 측면에서 공정하게 제시)를 제공합니다. 그런 다음 국제 회계 표준 (또는 사용 된 국가 표준의 제목)에 따라 종료되고 (관련 법령 또는 법률의 제목)을 준수합니다.

“진정하고 공정한”개념

• 많은 국가의 법률에 따라 재무 제표가 "진실하고 공정한 견해"(예: 영국) 또는 "모든 물질적 측면에서 공정하게 제시"(예: 미국)하도록 요구합니다.
• 그러나 표현의 의미에 대한 법률에 대한 정의는 없습니다.

다음은 일반적으로 허용되는 정의입니다 (1983 년 영국 회계 표준위원회에서 의뢰 한 법적 의견에 근거).

• 재무 제표는 회계에서 다양한 의견과 관행의 영역을 좁히는 것이 목적인 회계 기준을 준수합니다. 이는 법정 정의가없는 경우 진실하고 공정한 견해를 정의하려는 직업의 시도입니다.
• "진실"이란 재무 제표에 중요한 왜곡 표시가없고 검증 가능한 증거에 기반 함을 의미합니다.
• "공정한"이란 재무 제표가 경영 편견이없고 사용자의 요구와 관련하여 객관적으로 제시된다는 것을 의미합니다.
• 이 개념은 역동적 인 개념이며 정확하고 지속적인 법적 정의가 불가능하지만 진실하고 공정하기 위해서는 재무 제표가 사용자의 현재 요구와 기대에 부응해야합니다.

중요성의 개념

중요성은 감사 프로세스에서 중요한 개념이며 감사 위험 평가, 감사 절차의 성격,시기 및 범위 (예: 표본 크기), 발견 된 잘못된 진술로 인해 재무 제표가 왜곡되었는지 여부 결정에 영향을줍니다.

ISA 320—Audit Materiality 는 다음과 같이 개념을 정의합니다.

그러나 중요성은 양적 고려뿐만 아니라 질적 고려를 포함하므로 일반적인 수학적 정의가 불가능합니다.

예를 들어 중요성은 크기, 거래 또는 잔액 등급과 비교되는 항목 또는 재무 제표 전체와 비교 (정량적 판단) 측면에서 볼 수 있습니다.

또한 규모에 관계없이 항목의 성격 측면에서 볼 수 있습니다. 심판).

감사에 관한 일반 원칙

윤리 원칙

감사인은 국제 회계사 연맹 (IFAC)의“전문 회계사를위한 윤리 강령”을 준수해야합니다.

• 독립
• 청렴
• 객관성
• 전문적 역량과 적절한 관리
• 기밀성
• 전문적인 행동
• 기술 표준.

감사 표준 준수

감사는 ISA에 따라 수행되어야합니다. ISA는 다음을 제공합니다.

• 표준 (즉, 기본 원칙 및 필수 절차) 과
• 관련 지침 (예: 설명 및 기타 자료).

전문적인 회의론

감사는 재무 제표에 중대한 왜곡 표시를 초래할 수있는 상황을 인식하는“전문적인 회의론”태도로 계획 및 수행 (“수행”)되어야합니다.

• 감사자는 부정직하거나 의심 할 여지없는 정직함을 가정해서는 안됩니다.

사기 및 오류에 대한 감사 자의 책임도 참조하십시오.

감사 프로세스를 표시하는 인포 그래픽.

감사 프로세스

1. 약혼 편지 – 감사인은 모든 고객에게 감사 자의 의무와 책임을 설명하는 약혼 편지를 보내야합니다.
2. 계획 – 감사 작업을 계획하고 제어하는 ​​것은 필요한 높은 수준의 기술과 관리에 따라 작업을 수행하는 데 필수적입니다.
3. 회계 시스템 확인 – 감사인은 회계 데이터가 준비되는 방법을 이해하고 시스템이 신뢰할 수 있는지에 대한 인상을 얻기 위해 고객의 회계 시스템 및 내부 통제를 조사하고 확인합니다.
4. 테스트 제어 및 트랜잭션 – 감사자가 제어에 의존하려는 경우 제어를 테스트해야합니다. 기록은 회계 준비를위한 신뢰할 수있는 근거라는 증거를 얻기 위해 테스트되어야합니다.
5. 자산 및 부채 확인 – 재무 제표에 표시된 수치를 확인해야합니다.
6. 재무 제표 검토 – 전반적으로 합리적으로 보이는지 확인합니다.
7. 경영진의 대표자 확보 – 감사인은 재무 제표의 특정 측면에 대한 진실과 공정성을 공식적으로 확인하도록 경영진에게 요청합니다.
8. 감사 보고서에 서명 – 이사가 계정을 승인 한 후.

다양한 유형의 감사 목적

외부 감사

• 경영진이 제공 한 보고서에 대해 외부적이고 객관적인 관점을 제공하여 이해 관계자와 사회 전체의 이익을 위해 기업보고의 무결성에 대한 확신을줍니다.

내부 감사

가치를 추가하고 조직의 운영을 개선하기 위해 설계된 독립적이고 객관적인 보증 및 컨설팅 활동입니다.

• 목표는 경영진과 직원이 직무를 효과적으로 수행하도록 돕는 것입니다.

기능에는 회계 및 내부 통제 시스템의 타당성 및 효과를 조사, 평가 및 모니터링하고 검토 된 활동에 대한 분석, 평가 및 권장 사항을 제공하는 것이 포함됩니다.

금전 감사를위한 가치

• 사용 된 자원에 대한 수익을 극대화 할 수있는 방법을 식별하고 권장합니다.

환경 감사

• 환경 관행의 관리 제어를 용이하게합니다.
• 환경 법규, 외부 규정 및 회사 정책의 준수 정도를 평가합니다.

공공 부문 감사

• 범위와 목표는 제 3 자 조직의 이해와 요구 사항의 영향을받습니다. 특정 요구 사항, 관련 규정, 법령 또는 장관의 지시가 감사 의무에 영향을 미칠 수 있습니다.

퀴즈

각 질문에 대해 가장 좋은 답변을 선택하십시오. 답은 아래와 같습니다.

1. 다음 중 감사 계획을 다루는 감사 보증 표준은 무엇입니까?
   • AAS7
   • AAS8
   • AAS9
   • AAS3

정답

1. AAS8

재무 제표 감사의 범위

필요하다고 판단되는 감사 절차

• ISA (예: 계획, 통제 평가, 증거 확보, 결론 형성 및보고)
• 관련 전문 기관 (예: ACCA)
• 입법 및 규정 (예: 회사법);
• 감사 업무 및보고 요구 사항의 조건.

기본 개념

보증 업무

이러한 할당에는 회계사, 책임 당사자 (일반적으로 고객 관리) 및 의도 된 사용자 (예: 은행가 또는 규제 기관) 간의 3 자 관계가 포함됩니다.

회계사는 책임있는 패리의 책임 인 주제를 적절한 기준에 따라 평가하고 의도 된 사용자에게 주제에 대한 수준의 확신을 제공하는 의견을 표명합니다. 주제는 과거 재무 데이터 또는 예상 재무 데이터가 될 수 있습니다. 적절한 기준은 회계 기준, 법률, 규정, 계약 조건 일 수 있습니다.

보증 계약에는 다음이 포함됩니다.

• 직접보고 업무 – 감사 자 / 회계사는 위임 된 임무를 수행하는 동안 자신이 주목 한 문제에 대해보고합니다. 이러한 할당은감사 자 / 회계사가 대상 회사의 시스템과 계정을 검토하고 잠재 구매자에게보고하는 실사 업무입니다.
• 감사 자 / 회계사가 주어진 전제가 정확하거나 틀렸다고 선언하는 증명 또는 증명 계약 .
• 중간 계정에 대한 보고서는 사용 된 회계 정책이 연간 감사 된 재무 제표에 사용 된 것과 일치하는지, 그리고 중간 계정에 중요한 수정이 이루어져야하는지 여부를 감사인이 증명하도록 요구할 수 있습니다.

컴파일 참여

회계사는 그러한 업무에서 감사 이외의 전문 지식을 사용합니다. 예를 들어 회계사는 회사의 기록에서 재무 제표를 작성하도록 위임받을 수 있습니다. 감사 테스트를 수행하지 않으며 준수한 정보에 대한 책임은 전적으로 경영진에게 있습니다. 위에서 언급했듯이 의견이 없으므로 보증이 제공되지 않습니다.

합의 된 절차:

• 회계사는 사실적 결과에 대해보고합니다.
• 보증이 제공되지 않습니다.
• 사용자는 자신의 결론을 내립니다.
• 따라서 고객 경영진은 미수금 또는 미지급금에 대한 보고서를 의뢰 할 수 있습니다. 회계사는 오류가있는 계정 수, 공급 업체 명세서에 동의했거나 채무자 순환 화에서 고객이 동의 한 잔액 수와 같은 결과를 진술합니다.